Küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi matrahı nasıl hesaplanır?

Küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi matrahı nasıl hesaplanır?

Küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi matrahı , net ülkesel bazlı kazanç toplamından belirli indirimlerin yapılmasıyla hesaplanır. Bu indirimler şunlardır:

• Çalışanların yıllık brüt ücretlerinin %5'i . 2024 yılı için bu oran %9,8 olarak uygulanmakta olup, takip eden her hesap dönemi için %0,2 oranında azaltılacaktır
• Maddi duran varlıkların net defter değerinin %5'i . 2024 yılı için bu oran %7,8 olarak uygulanmakta olup, takip eden her hesap dönemi için %0,2 oranında azaltılacaktır

Hesaplama formülü şu şekildedir:

• Net ülkesel bazlı kazanç toplamı

• Düzeltilmiş kapsanan vergiler toplamı

• Vergi yükü (brüt ücret maliyetleri x %9,8) - indirim tutarı

• Maddi duran varlıkların net defter değeri - indirim tutarı

• Toplam indirim tutarı

• Matrah (1 - 5)

Küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi, bu matrah üzerinden %15 oranında hesaplanır

GV matrahı nasıl hesaplanır?

Gelir Vergisi (GV) matrahı, çalışanların veya gelir elde eden kişilerin vergilendirilecek gelirini ifade eder ve şu adımlarla hesaplanır: 1. Brüt gelirin tespiti: Kişinin yıl içinde elde ettiği toplam brüt gelir hesaplanır. 2. Yasal indirim ve kesintiler: Brüt gelirden aşağıdaki yasal kesintiler düşülür: - SGK primleri (işçi payı); - İşsizlik sigortası primi; - Engellilik indirimi (varsa); - Şahıs sigorta primleri; - Eğitim ve sağlık harcamaları (belirli sınırlar dahilinde). 3. Vergiye esas matrahın bulunması: Yukarıdaki indirimler yapıldıktan sonra elde edilen tutar, GV matrahıdır. 4. Vergi hesaplama: GV matrahı, vergi dilimlerine göre belirlenen oranlarla çarpılarak gelir vergisi hesaplanır.

Kurumlar vergisi asgari %10 nasıl hesaplanır?

Kurumlar vergisinin asgari %10 olarak hesaplanması, "yurt içi asgari kurumlar vergisi" uygulaması kapsamında, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10'undan az olmaması esasına dayanır. Hesaplama formülü: Üzerinden %10 vergi hesaplanacak kurum kazancı = Ticari bilanço karı + Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG) - Kanun’da belirtilen istisna ve indirimler. Örnek hesaplama: Beyan edilen kurum kazancı: 4.000.000 TL. İstisna ve indirimler: 3.500.000 TL. Vergiye tabi kazanç (matrah): 500.000 TL. Kurumlar vergisi oranı: %25. Hesaplanan kurumlar vergisi: 500.000 TL × %25 = 125.000 TL. Asgari kurumlar vergisi: 4.000.000 TL × %10 = 400.000 TL. Ödenecek vergi: Hesaplanan kurumlar vergisi (125.000 TL) asgari kurumlar vergisinin altında kaldığı için 400.000 TL ödenmek zorundadır. Yeni faaliyete başlayan şirketler, ilk üç hesap döneminde bu vergiye tabi tutulmazlar.

Küresel asgari kurumlar vergisi uygulamasının amaçları nelerdir?

Küresel asgari kurumlar vergisi uygulamasının temel amaçları şunlardır: Vergi adaletini sağlamak: Çok uluslu şirketlerin, faaliyet gösterdikleri her ülkede en az %15 oranında vergi ödemelerini sağlayarak, yüksek vergi oranlı ülkelerden düşük vergi oranlı ülkelere kazanç kaydırılmasını önlemek. Vergi gelirlerini artırmak: Ülkelerin küresel kurumlar vergisi pastasından aldığı payı artırmak. Uluslararası işbirliğini teşvik etmek: OECD ve diğer ülkeler arasında işbirliği ve uyumun artırılmasına katkıda bulunmak.

Kira stopajı kurumlar vergisi matrahına dahil mi?

Kira stopajı, kurumlar vergisi matrahına dahil değildir. Kira stopajı, kiraya verilen ticari bir gayrimenkul için kiracı tarafından brüt kira bedeli üzerinden hesaplanan ve vergi dairesine ödenen bir vergidir. Kurumlar vergisi matrahı ise şirketin ticari faaliyetleri sırasında elde ettiği gelirlerden yapılan giderlerin çıkarılmasıyla hesaplanır. Kira stopajı, bu giderlerden biri olarak kabul edilmez ve dolayısıyla kurumlar vergisi matrahına dahil edilmez.

Asgari kurumlar vergisi nedir?

Asgari kurumlar vergisi, kurumların genel kurallar çerçevesinde hesapladığı kurumlar vergisinin, indirim ve kanunda belirtilen istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının belirli bir orandan az olmamasını sağlayan bir düzenlemedir. Türkiye'de iki tür asgari kurumlar vergisi uygulaması bulunmaktadır: 1. Yurt içi asgari kurumlar vergisi. 2. Küresel asgari kurumlar vergisi. Asgari kurumlar vergisi hesaplanırken dikkate alınan bazı istisna ve indirimler: iştirak kazançları; emisyon primi kazancı; yatırım fon ve ortaklığı portföy işletmeciliği kazancı. Asgari kurumlar vergisinden muaf olanlar: kurumlar vergisinden muaf olan kurumlar vergisi mükellefleri; ilk defa faaliyete başlayan kurumlar (üç yıl boyunca).

Asgari vergi matrahına KKEG dahil mi?

Evet, kanunen kabul edilmeyen giderler (KKEG) asgari vergi matrahına dahildir. Asgari kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar öncesi mali kâr (ticari kâr/zarar + KKEG) üzerinden hesaplanır.

Kurumlar vergisinde asgari vergi uygulaması ne zaman başlıyor?

7524 sayılı Kanun ile Kurumlar Vergisi Kanunu'na eklenen "Yurt içi asgari kurumlar vergisi" uygulaması, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir. Özel hesap dönemine tabi olan kurumların ise 2025 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlarına asgari kurumlar vergisi uygulanacaktır.